В своей деятельности ООО „Банк “Финансы и Кредит” (далее – Банк) руководствуется действующим законодательством Украины, в частности законами Украины “О Банках и банковской деятельности”, “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” „О хозяйственных обществах” „О ценных бумагах и фондовом рынке”, Гражданским и Хозяйственным кодексами Украины, национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, а также нормативно - правовыми актами Украины по соответствующим направлениям деятельности.
Банк является универсальным банком, который предлагает широкий спектр банковских услуг физическим и юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), другим банкам, постоянно работает над внедрением новых банковских услуг и технологий и над совершенствованием уже существующих.
По состоянию на 01.01.2008 г. Банк имеет разветвленную структуру филиалов и отделений. Для увеличения объемов деятельности на рынке банковских услуг в Украине Банк согласно избранной Стратегии Банка постепенно осуществляет расширение своего присутствия в регионах Украины.
На протяжении 2007 года Банк изменил форму собственности с общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество и осуществил эмиссию собственных акций.
Банк составляет сведенную финансовую отчетность с учетом операций Головного банка и филиалов Банка. Годовая финансовая отчетность составлена согласно Инструкции о порядке составления и предания огласке финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ N 598 от 07.12.2004 г.
Финансовая отчетность Банка составлена на основе данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерского учета операций, которые осуществляет Банк согласно законодательства Украины, устанавливается Учетной политикой Банка.
Учетная политика Банка является внутренним нормативным документом, который определяет цели, принципы, методы и организацию бухгалтерского учета в пределах действующего законодательства Украины.
Учетная политика Банка основывается на принципах, определенных НБУ в Положении об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины, основных принципах международных стандартов и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, нормативно-правовых актах Национального банка Украины. В соответствии с этим отличия между Учетной политикой Банка и Международными стандартами финансовой отчетности определяются теми разногласиями и отличиями, которые существуют между Национальными стандартами бухгалтерского учета, нормативными документами НБУ и Международными стандартами финансовой отчетности.
Основными положениями (принципами), на базе которых основывается бухгалтерский учет и финансовая отчетность Банка, являются:
·учет по методу начисления, согласно которому результаты событий и операций, которые осуществил Банк, признаются по факту их осуществления, а не в момент получения или выплаты средств. События и операции Банка отображаются в учетных данных и финансовой отчетности тех периодов, в которых они происходят (относятся);
·непрерывность деятельности, в соответствии с которой Банк не планирует прекращать или сокращать свою деятельность в будущем. Качественными характеристиками (принципами), согласно которым составлена финансовая отчетность и организована система бухгалтерского учета, в частности являются:
- сопоставление, к которому относятся принципы:
· последовательного, постоянного (из года в год) применения Банком избранной учетной политики. Изменение методов учета происходит лишь в случаях, предусмотренных международными стандартами и национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета;
·полноты освещения, в соответствии с которым все операции и события Банка подлежат отображению по счетам бухгалтерского учета без всяких исключений. Согласно принципу полного освещения финансовая отчетность Банка должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях событий и операций Банка, которые могут влиять на принятие пользователями решений;
·существенности отображения информации, согласно которому информация является существенной, если ее пропуск или искривление приведут к влиянию на принятие пользователями экономических решений;
- надежности, к которой относятся принципы:
·превалирования сущности над формой - операции учитываются и раскрываются в отчетности в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только по их юридической форме;
·автономности - активы и обязательства Банка должны быть отделены от активов и обязательств владельцев и других банков (предприятий), в связи с этим личное имущество и обязательства владельцев не должны отображаться в финансовой отчетности банка;
·осторожности - применение в бухгалтерском учете методов оценки, в соответствии с которыми активы и/или прибыль не будут завышаться, а обязательства и/или расходы не будут занижаться;
·достоверности предоставления, то есть соблюдение критериев признания активов и обязательств;
·нейтральности – информация, отображенная в отчетности Банка должна быть нейтральной, то есть свободной от предубежденности.
Банк применяет критерии признания активов и обязательств, по которым активы и обязательства признаются в балансе лишь при наличии достоверной оценки, то есть возможности определения денежной суммы, в которой соответствующие элементы баланса должны быть отображены в отчетности.
К элементам баланса относятся следующие категории финансовых результатов событий и операций Банка, которые совмещены в отдельные группы в соответствии с их экономическими характеристиками, – активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.
Все банковские операции отображаются в учете в день возникновения прав или обязательств независимо от даты движения средств. Операции учитываются и раскрываются в отчетности в соответствии с их сутью и экономическим содержанием, все счета активов и пассивов оцениваются отдельно.
Порядок отображения в бухгалтерском учете элементов баланса, процедуры переоценки активов и обязательств осуществляется согласно нормативно-правовым актам НБУ и внутренним документам Банка.
Активы и обязательства Банка первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете приоритетно по стоимости их приобретения или возникновения (по первоначальной или справедливой стоимости).
При учете по первоначальной (исторической) стоимости активы признаются по сумме фактически уплаченных за них средств, обязательства – по сумме мобилизованных средств в обмен на обязательство.
При учете по справедливой (рыночной) стоимости активы признаются по сумме средств, которую было бы необходимо оплатить при приобретении таких активов на текущий момент времени, а обязательство – по сумме средств, которая была бы нужна для погашения обязательства на текущий момент времени. В дальнейшем приведение текущей стоимости активов к их справедливой стоимости осуществляется путем переоценки (дооценки или уценки).
Кроме отмеченных методов и критериев оценки активов и обязательств, которые применяются Банком при признании, на дату баланса Банк осуществляет оценку их реального состояния с использованием принципов начисления и соответствия доходов и расходов, формирования специальных резервов, амортизации стоимости основных средств и нематериальных активов, дисконтов/премий по ценным бумагам и т. д.
Операции по приобретению или продаже финансовых активов, которые предусматривают поставку в течение периода, предусмотренного законодательством или практикой рынка, признаются на дату осуществления соглашения по внебалансовым счетам. Все остальные операции признаются по балансовым счетам на дату расчета, при этом изменение стоимости за период между датой заключения соглашения и датой расчета не признается относительно активов, отображенных по первоначальной или амортизированной стоимости.
Предоставленные/полученные кредиты и розмещенные/привлеченные депозиты первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая является себестоимостью актива или обязательства. В себестоимость включаются комиссионные и другие расходы, которые непосредственно связаны с возникновением финансового инструмента.
На дату баланса кредиты и депозиты оцениваются по амортизированной себестоимости с использованием метода эффективной ставки процента во время начисления процентов и осуществления амортизации дисконта/премии. Согласно требований нормативных документов НБУ при расчете эффективной ставки процента определяются все потоки денежных средств с учетом всех условий договора по финансовому инструменту, в том числе включаются все комиссии и другие оплаченные или полученные сторонами суммы, что является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента.
Субординированный долг Банка (привлеченные средства в виде кредитов и депозитов) первоначально признается по справедливой стоимости, которая включает комиссионные и другие расходы. На дату баланса субординированный долг отображается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.
Приобретенные ценные бумаги (кроме ценных бумаг в торговом портфеле, инвестиций в ассоциируемые и дочерние компании) первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, к которой добавляются расходы на приобретение этих ценных бумаг. Ценные бумаги в торговом портфеле первоначально оцениваются по справедливой стоимости с признанием расходов на приобретение этих ценных бумаг по соответствующим счетам расходов во время первоначального признания в балансе Банка таких ценных бумаг.
На дату баланса ценные бумаги в портфеле Банка на продажу и в торговом портфеле отображаются по справедливой стоимости (кроме акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить). Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить, на дату баланса определяются по себестоимости с учетом уменьшения полезности. Ценные бумаги, которые содержатся в портфеле к погашению, отображаются на дату баланса по амортизированной стоимости с использованием эффективной ставки процента.
Приобретенные основные средства и нематериальные активы первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая является себестоимостью соответствующего объекта.
На дату баланса необоротные активы отображаются:
·основные средства:
а) по первоначальной стоимости (себестоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности;
б) по переоцененной стоимости (справедливой стоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности – для объектов, которые раньше уже были переоценены.
·нематериальные активы - по первоначальной стоимости (себестоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности.
Необоротные активы амортизируются на протяжении срока их полезного использования за счет расходов Банка.
В Учетную политику в течение 2007 г. вносились дополнения, связанные с изменениями в нормативных актах законодательной и нормативной базы деятельности банков Украины, а также в связи с совершенствованием деятельности Банка.
За отчетный период изменения к учетной политике Банка, которые бы имели влияние на данные финансовой отчетности отчетного периода, не вносились. Изменения нормативных документов НБУ по состоянию на 01.01.2006 г., относительно отображения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете, в частности по переоценке ценных бумаг в портфеле Банка на продажу, не повлияли, в соответствии с периодом содержания ценных бумаг в портфеле Банка на продажу, на размер собственного капитала Банка по состоянию на 01.01.2006 г. и на начальные остатки в годовой отчетности Банка по состоянию на конец дня 31.12.2006 г.
Учет операций в иностранной валюте и банковских металлах осуществляется по тем же счетам, что и операции в национальной валюте. Активы и обязательства в иностранной валюте и банковских металлах отображаются в финансовой отчетности в гривневом эквиваленте по официальному курсу НБУ на дату составления отчетности или на дату их признания.
Монетарные активы и обязательства в иностранной валюте и банковских металлах на дату баланса отображаются по текущему официальному курсу НБУ.
Немонетарные статьи баланса отображаются в финансовой отчетности по официальному курсу НБУ на дату их возникновения.
Счета для учета доходов и расходов ведутся только в национальной валюте. Операции отображаются по официальному курсу, который действует на дату их возникновения.
Отображение в учете доходов и расходов в день, который отличается от даты валютирования или их сторнирования осуществляется по официальному курсу НБУ, который действовал на дату их возникновения или дату, по которой проводится исправление, с отнесением курсовой разницы на счет 6204 „Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами”.
Монетарные статьи в иностранной валюте и банковских металлах (статьи баланса о денежных средствах, активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной сумме средств в иностранной валюте) переоцениваются во время каждого изменения официального курса гривны к иностранным валютам. Курсовая разница от переоценки монетарных статей баланса в иностранной валюте в бухгалтерском учете отображается на балансовом счете 6204, курсовые разницы от переоценки внебалансовых статей баланса относятся на счет 9920 „Внебалансовая позиция банка за иностранной валютой и банковскими металлами”.
Учет курсовых разниц по балансовому счету 6204 отображается в разрезе:
·реализованного результата от торговли иностранной валютой и банковскими металлами, рассчитаного по методу “средневзвешенной” в разрезе наличной и безналичной валюты;
·переоценки финансовых инструментов в иностранной валюте и банковских металлов, которые учитываются по внебалансовым счетам;
·курсовых разниц между официальным курсом НБУ и коммерческим курсом (курсом соглашений/валют).
Результат переоценки монетарных статей баланса включается в „Отчет о финансовых результатах” в составе торгового дохода.
Стоимость немонетарных статей в иностранной валюте и банковских металлах (статьи баланса, другие, нежели монетарные) фиксируется в момент их возникновения и в дальнейшем не переоценивается.
К немонетарным активам и обязательствам, в частности, принадлежат:
· инвестиции в уставной капитал компаний;
· дебиторская задолженность по приобретению основных средств и нематериальных активов;
· кредиторская задолженность по продаже основных средств и нематериальных активов.
Финансовый результат рассчитывается по всей купленной и проданной иностранной валюте, не считая того, куплена (продана) ли иностранная валюта за национальную валюту Украины или за другую иностранную валюту.
Торговый доход от операций с иностранной валютой включен в строку 3 „Отчета о финансовых результатах”.
С целью минимизации потерь от неблагоприятных изменений курсов обмена иностранных валют и банковских металлов руководство Банка проводит взвешенную политику относительно управления валютным риском, которая предусматривает:
- идентификацию валютных рисков на всех этапах банковской деятельности;
- оценку валютных рисков в соответствии с утвержденной в Банке методикой;
- осуществление контроля объемов валютного риска, который предусматривает установление лимитов и постоянный мониторинг уровня валютного риска;
- установление процесса внутренней управленческой отчетности, который предусматривает утверждение форм управленческой отчетности, периодичность их предоставления и др.;
- определение чувствительности Банка к валютному риску в стрессовых ситуациях;
- определение и четкое распределение функций из управления валютным риском среди всех участников процесса.
В отчете “Баланс” активы и обязательства в иностранной валюте отбражены по официальному курсу НБУ, который действует на 31 декабря 2007 г., а именно:
Банк признает доходы и расходы с применением принципов начисления, соответствия доходов и расходов, осмотрительности. Банк получает доходы от предоставления услуг во время осуществления операций, которые предусмотрены банковской лицензией, предоставления активов в использование другими сторонами за плату, торговли иностранной валютой, банковскими металлами, ценными бумагами, позитивного результата от выбытия основных средств и нематериальных активов, возвращения ранее списанных активов. Доходы Банка классифицируются по соответствующим категориям и отмечаются в „Отчете о финансовых результатах”.
Банк признает расходы, которые возникают при оплате вознаграждения за использование активов, заимствованных у других лиц, оплате полученных услуг, покупке материальных ценностей для обеспечения деятельности, содержании персонала, уплате налогов и других обязательных платежей, признании расходов от амортизации, начислении специальных резервов, уменьшении инвестиций (переоценке инвестиций по справедливой стоимости), участия в спонсорстве и благотворительных мероприятиях, выбывании с негативным результатом основных средств или нематериальных активов Банка, недостатке денежных средств в кассах или банкоматах Банка, в случае установления факта мошеннических действий и тому подобное. Условия получения/уплаты доходов и расходов (период начисления, срок уплаты за установленный период, метод определения количества дней и так далее) определяются договором между Банком и контрагентом, заключенным согласно требований действующего законодательства Украины.
Признание доходов и расходов осуществляется в соответствии с основными принципами:
- начисление, согласно которому все доходы и расходы, которые относятся к соответствующему отчетному периоду, отображаются независимо от времени получения средств в этом периоде и
- соответствия, согласно которому доходы отчетного периода сравниваются с расходами этого же периода для определения финансового результата периода.
Доходы и расходы признаются при условии признания реальной задолженности по активам и обязательствам Банка и если финансовый результат операции, связанной с предоставлением (получением) услуг, может быть точно определен.
В случае невыполнения указанных условий признание доходов и расходов осуществляется с соблюдением принципа осмотрительности, по которому недопустимо осуществлять как переоценку (завышение оценки) активов и доходов Банка с одной стороны, так и недооценку (занижение оценки) обязательств и расходов.
Доходы и расходы признаются по каждому виду деятельности Банка (операционной, инвестиционной, финансовой). Определение доходов и расходов проводится в финансовом учете по методу начисления и кассовым методом. Доходы и расходы Банка признаются по методу начисления кроме случая, когда дата начисления и дата уплаты совпадают. В этом случае доходы и расходы могут отображаться без их начисления по кассовому методу с применением внутреннего контроля полученных доходов. Доходы и расходы признаются Банком по факту наступления первого из событий: начисления или уплаты.
Критерии признания доходов и расходов применяются отдельно по каждой операции Банка. В финансовой отчетности отображается вся информация относительно дохода, который является неотъемлемой частью дохода кредитной операции и подлежит уплате в соответствии с условиями заключенных кредитных договоров.
Каждый вид дохода и расходов отображается в бухгалтерскому учете отдельно.
Если доход от предоставления услуг не может быть достоверно оценен, то он признается и отображается в бухгалтерском учете в размере осуществленных расходов, которые подлежат возмещению. Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отображаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.
Доходы (расходы) по одноразовым услугам (например, комиссии за осуществленный обмен валют, предоставление (получение) консультаций и тому подобное) могут признаваться без отображения по счетам начисленных доходов (расходов), если средства получены (оплачены) в отчетном периоде, в котором услуги фактически предоставляются (получаются).
В результате операционной деятельности Банка возникают такие доходы и расходы, как процентные, комиссионные, дивидендные, торговые, расходы на формирование специальных резервов банка, доходы от возвращения ранее списанных активов, общие административные расходы, налог на прибыль, другие.
Процентные доходы и расходы вычисляются пропорционально времени с применением эффективной ставки процента. К процентным доходам относятся доходы и расходы по поданным/полученным средствам и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам, а также доходы в виде амортизации дисконта (премии). К процентным доходам также относятся комиссии, которые являются неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента.
По операциям с ценными бумагами Банк использует метод эффективной ставки процента при амортизации дисконта/премии. К процентным доходам/расходов по операциям с ценными бумагами относятся проценты по долговым ценным бумагам – купонный доход и доходы/расходы от амортизации дисконта/премии.
Купонные доходы и доходы от амортизации дисконта за ценными бумагами относятся к строке 1.1 статьи “Процентный доход” "Отчета о финансовых результатах".
Признание процентных доходов/расходов осуществляется путем начисления в определенной, соответствующей условиям договора, сумме, которая относится к соответствующему периоду, и амортизации дисконта/премии на увеличение или уменьшение процентного дохода/расходов.
Амортизация дисконта осуществляется не реже одного раза на месяц следующим образом:
- путем отнесения на процентные доходы/расходы от времени первобытного признания финансового инструмента в случае, когда сумма дисконта/премии меньше от 1% от суммы номинала этого инструмента;
- путем амортизации прямолинейным методом в случае, когда уровень отклонения эффективной ставки от номинальной не превышает границ, установленных учетной политикой;
- эффективной ставки процента – во всех других случаях.
Купонные доходы и доходы от амортизации дисконта по ценным бумагам относятся к строке 1.1 статьи “Процентный доход” "Отчета о финансовых результатах".
Для расчета процентов за предоставленными и полученными (привлеченными/заимствованными) средствами в национальной валюте Украины используется метод факт/факт,в иностранной валюте - метод факт/360 (если другое не установлено условиями отдельных соглашений).
Расчет штрафов и пени, если они высчитываются с годовых процентов, осуществляется по методу факт/факт.
Комиссионные доходы и расходы в зависимости от вида услуги или условий заключенных соглашений вычисляются пропорционально сумме актива или обязательства или устанавливаются в виде фиксированной суммы. К комиссионным доходам относятся комиссии, которые получаются (оплачиваются) во время предоставления услуг (РКО, за обслуживание кредитов и так далее) и комиссии, которые получаются (оплачиваются) после выполнения определенных действий, признаются как доход (расходы) после завершения определенной операции (за разделение акций (долей) клиентов, размещения ценных бумаг по операциям андеррайтинга, по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов, синдицирования кредита, за доверительное обслуживание клиентов).
Торговые прибыли/убытки вычисляются как разница между балансовой стоимостью проданных активов и выручкой от продажи или как разница между стоимостью активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в связи с изменением валютного курса.
Дивидендный доход возникает в результате использования Банком ценных бумаг с нефиксированной прибылью (паевые ценные бумаги).
Прибыли от продажи долгосрочных активов, предназначенных для продажи, признаются при позитивном результате реализации имущества, на которое Банк приобрел право собственности как залогодержатель, убытки признаются при реализации с негативным результатом.
Доходы от возвращения ранее списанных активов признаются в размере средств, полученных на погашение задолженности, которая была признана Банком безнадежной относительно получения в установленном законодательством Украины порядка. Расходы на формирование специальных резервов банка признаются в соответствии с рассчитанным размером резерва на покрытие возможных убытков от уменьшения полезности активов банка и списания безнадежных активов.
Общие административные расходы - операционные расходы, связанные с обеспечением деятельности банков, в состав которых входят:
– расходы на содержание персонала (заработная плата, расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, учеба и т. д.);
– амортизация необоротных активов;
– расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальныхных активов (ремонт, страхование), другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т. д.);
– гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т. д.);
– расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т. д.);
– уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль и другие расходы, направленные на обслуживание и управление Банком.
Все доходы и расходы отображаются в бухгалтерском учете лишь в национальной валюте Украины. Доходы и расходы, которые были начислены, получены или оплаченные в иностранной валюте, отображаются на соответствующих счетах 6 или 7 класса в национальной валюте с использованием счетов валютной позиции 3800 „Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов” и 3801 „Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов” по официальным курсам НБУ на дату их признания.
Доходы и расходы будущих периодов в иностранной валюте по монетарным статьям переоцениваются при каждом изменении официального курса НБУ с отображением результата переоценки в отчетном периоде.
Доходы и расходы будущих периодов в иностранной валюте по немонетарным статьям отображаются в отчетности по официальному курсу НБУ на дату возникновения и не переоцениваются до времени их признания на соответствующих счетах доходов и расходов классов 6, 7.
Начисленные доходы по активным операциям считаются сомнительными относительно получения, если платёж за основным долгом просрочен свыше 180 дней или проценты по нему просрочены свыше 60 дней, или основной долг признан сомнительным.
Банк приостанавливает начисление по балансу доходов по кредиту, определенному как сомнительный относительно возвращения с момента передачи в установленном законодательством порядке дела в суд или совершения нотариусом исполнительных предписаний. Учет доходов от операций, признанных сомнительными, осуществляется по внебалансовым счетам.
Начисление и признание доходов и расходов за операциями, которые осуществляются между Головным Банком и его филиалами, осуществляется за соответствующими счетами процентных и комиссионных доходов (6080, 6180) и расходов (7080, 7180) по операциям с филиалами Банка с обязательным соблюдением тождественности остатков по указанным счетам на конец месяца в сведенном балансе Банка.
В торговом портфеле Банк учитывает долговые ценные бумаги и акции, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний их рыночной цены. Приобретенные ценные бумаги в торговом портфеле Банка первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости.
Каждый пакет ценных бумаг учитывается в разрезе составляющих (номинал, проценты, амортизация/премия, дооценка/уценка) отдельно по каждому эмитенту. На каждую дату баланса осуществляется проверка тождественности расчета справедливой стоимости ценных бумаг с его стоимостью, отображенной в балансе.
В случае изменения справедливой стоимости осуществляется переоценка ценных бумаг. Результат переоценки ценных бумаг, которые учитываются по справедливой стоимости, на дату баланса отображается через прибыли/убытки.
На дату переоценки, но не реже одного раза в месяц, осуществляется начисление процентного дохода по купонным ценным бумагам в торговом портфеле Банка.
Амортизация дисконта (премии) по долговым ценным бумагам в торговом портфеле не осуществляется.
Перевод ценных бумаг из торгового портфеля в другие портфели Банка или наоборот из других портфелей в торговый портфель не допускается.
Комиссионные расходы, осуществленные во время продажи ценных бумаг из торгового портфеля, отображаются в составе комиссионных расходов за операциями с ценными бумагами.
В случае погашения долговых ценных бумаг в торговом портфеле Банка осуществляется сторнирование сумм уценки или дооценки, в случае наличия, с одновременным отображением в учете погашения ценных бумаг и результата погашения (путем свертывания дисконта или премии с торговым результатом от операций с ценными бумагами).
В отчете о финансовых результатах процентные доходы по ценным бумагам (других корпоративных прав) в торговом портфеле Банка включаются в строку 1.1 статьи “Процентный доход”, результат от переоценки до рыночной стоимости или продажи ценных бумаг включается в строку 3 статьи “Торговый доход" "Отчета о финансовых результатах".
На протяжении года ценные бумаги в торговом портфеле не использовались в операциях РЕПО.
В 2007 г. Банк не начислял и не получал дивиденды от владения ценными бумагами в торговом портфеле.
Банк имеет вложения в ценных бумагах в торговом портфеле, что отображено в примечании 4 „Ценные бумаги в торговом портфеле банка”.
В портфеле на продажу Банк учитывает акции, другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью и долговые ценные бумаги, которые он должен удерживать в течение неопределенного срока времени. Приобретенные ценные бумаги в портфеле Банка на продажу первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости с добавлением расходов на их приобретение. Справедливая стоимость ценных бумаг определяется согласно внутреннему положению Банка, утвержденному Председателем Правления.
Последующая оценка ценных бумаг в портфеле Банка на продажу осуществляется по справедливой стоимости или себестоимости с учетом уменьшения полезности:
- ценные бумаги, которые отображаются в учете по справедливой стоимости, ежемесячно подлежат переоценке;
- ценные бумаги и другие корпоративные права (акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью), справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, оцениваются по их себестоимости с учетом уменьшения их полезности.
Ценные бумаги в портфеле банка на продажу, которые учитываются по справедливой стоимости, подлежат переоценке. Обязательно на дату баланса результаты переоценки отображаются в капитале Банка на аналитическом счете балансового счета 5102 „Результаты переоценки ценных бумаг в портфеле банка на продажу” на сумму разницы между справедливой стоимостью ценной бумаги и её балансовой стоимостью, определенной на дату переоценки.
Все ценные бумаги в портфеле Банка на продажу на дату баланса подлежат пересмотру на уменьшение полезности.
В случае признания уменьшения полезности по ценным бумагам, которые учитываются в портфеле на продажу по справедливой стоимости, сумма уценки, накопленная в капитале на счете 5102, изымается из капитала и признается в прибылях/убытках банка путем формирования резерва на такую же сумму.
В случае признания уменьшения полезности по ценным бумагам, которые учитываются в портфеле на продажу по себестоимости, определяется сумма потерь, на определенную сумму формируется резерв.
По долговым ценным бумагам в портфеле на продажу Банк признает процентные доходы, в том числе в виде амортизации дисконта/премии с использованием эффективной ставки процента. Начисленные проценты и амортизация дисконта по ценным бумагам в портфеле на продажу включаются в строку 1.1 статьи “Процентный доход” "Отчета о финансовых результатах".
От владения ценными бумагами с неопределимым доходом Банк получает доход в виде дивидендов. В 2007 году Банк получил дивиденды от владения акциями субъектов хозяйства, что отображено в 4 строке статьи „Доход в виде дивидендов” "Отчета о финансовых результатах".
На протяжении года ценные бумаги в портфеле на продажу не использовались в операциях РЕПО.
Доход от продажи ценных бумаг из портфеля на продажу включается в строку 7 статьи “Другой доход” "Отчета о финансовых результатах".
Банк имеет вложение в ценные бумаги в портфеле на продажу, что отображено в примечании 5 "Ценные бумаги в портфеле банка на продажу".
На протяжении года Банк не формировал портфель ценных бумаг к погашению и в соответствии с этим не формирует примечание 7 „Ценные бумаги в портфеле банка к погашению”.
Наибольшее значение в структуре активов Банка занимают кредитные операции. Следствием этого является постоянное уделение большого внимания данному направлению банковской деятельности с целью поддержки качества кредитного портфеля на высоком уровне и внедрения новых технологий кредитования. Свою кредитную политику Банк строит на принципах: обеспеченности, возвращенности, сроковости и платности.
Банк предоставляет кредиты заёмщикам – другим банкам, юридическим и физическим лицам. Кредиты предоставляются как одной суммой, так и траншами в соответствии с условиями заключенных договоров (о предоставлении кредитов в виде кредитной линии и кредитов типа овердрафт).
С целью недопущения убытков от невозвращения долга по причине неплатежеспособности заёмщиков (контрагентов банка) Банк осуществляет анализ качества кредитного портфеля и оценку кредитных рисков по всем кредитным операциям и средствам, которые размещены на корреспондентских счетах, открытых в других банках как в национальной, так и в иностранной валюте.
За счетами бухгалтерского учета кредиты, предоставленные банкам, учитываются за счетами 1 класса Плана счетов, кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам – по счетам 2 класса Плана счетов. Бухгалтерский учет обеспечения кредитных операций (гарантий, поручительства, залога и т. д.) осуществляется за внебалансовыми счетами 9-го класса в течение действия соответствующего договора об обеспечении выполнения обязательств.
Признание процентов по кредитам осуществляется путем начисления на соответствующие счета начисленных доходов по кредитам.
Перенесение кредитов и начисленных доходов по ним на счета просроченной задолженности осуществляется на рабочий день следующий за последним днем погашения кредита (части или транша кредита) и платы за пользование кредитом, предусмотренным кредитным соглашением.
Перенесение кредитов и доходов на счета сомнительной задолженности осуществляется по решению Кредитного комитета. Задолженность по начисленным доходам считается сомнительной и подлежит перенесению на соответствующие счета сомнительной задолженности, если основной долг признан сомнительным, платёж по основному долгу просроченный свыше 180 дней, проценты просроченные свыше 60 дней.
Начисление доходов (комиссий и процентов) по кредитам, признанным сомнительными или безнадежными к окончанию срока действия соглашения, осуществляется к времени их погашение клиентом (поручителем) или к окончанию срока действия соглашения за счетами 960 "Неуплаченные в срок доходы".
В течение года Банк осуществлял формирование специальных резервов под задолженность по всем предоставленным Банком кредитам, в том числе по средствам, предоставленным другим банкам в виде кредита или депозита , средствам, которые содержатся на корреспондентских счетах, а также по предоставленным Банком аккредитивам, авалям, гарантиям и по предоставленным обязательствам по кредитованию. Расчет и формирования резерва под кредитные риски осуществляется за месяц, в котором была осуществлена операция по предоставлению средств или заключено соглашение об осуществлении кредитной операции. Резервы формируются в валюте соответствующей задолженности. Учет резервов осуществляется на консолидированных счетах по каждому коду валюты. Созданный резерв используется лишь для погашения безнадежной задолженности за предоставленными кредитами. Прямое списание безнадежной задолженности по основному долгу за счет затрат Банка запрещен.
Учет списанной за счет резерва задолженности, которая признана безнадежной, осуществляется по внебалансовым счетам к окончанию срока исковой давности, определенного действующим законодательством Украины или к моменту получения возмещения.
В случае возвращения средств по кредитам, признанных безнадежными и списанными за счет резервов в отчетном году, это отображается в бухгалтерском учете и финансовой отчетности как уменьшение затрат на формирование резервов (счета групп 770 „Отчисление в резервы” и 772 „Отчисление в резервы под задолженность за начисленными доходами ” Плана счетов). Возвращение средств по кредитам, признанным безнадежными и списанными за счет резервов в отчетном году, отображается в бухгалтерском учете и финансовой отчетности как уменьшения затрат на формирование резервов (счета групп 770 „Отчисление в резервы ” и 772 „Отчисление в резервы под задолженность за начисленными доходами ” Плана счетов).
В обоих случаях одновременно с поступлением средств задолженность клиентов" отчета "Баланс" как сумма основного долга за вычетом сформированных резервов под кредитные риски.
Информация о кредитных операциях, в том числе сформированные резервы под эти операции, раскрытая в примечании 6 "Кредиты и задолженность клиентов".
Учетная политика относительно осуществления операций с учетом векселей предусматривает их удержание к сроку погашения. Если Банк покупает вексель с целью его дальнейшей продажи или досрочного предъявления к погашению, то такая операция отображается на счетах учета ценных бумаг в портфеле Банка на продажу. На дату заключения договора о учете векселя Банк учитывает свои обязательства по кредитованию на сумму указанную в договоре по внебалансовым счетам с перенесением на балансовые счета на дату осуществления операции (предоставления средств). Учет учтенных векселей осуществляется в разрезе каждой составной части ценной бумаги: номинальной стоимости, дисконта, процентов и отображается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
· на сумму номинала векселя - по счету 2020 „Кредиты, которые предоставлены по учтенным векселям субъектам хозяйствования”;
· на сумму неамортизированного дисконта (в случае приобретения векселя с дисконтом) – по счету 2026 "Неамортизированный дисконт за учтенными векселями субъектов хозяйствования”;
· на сумму начисленных процентов - по счету 2028 „Начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены по учтенным векселям субъектам хозяйствования”.
Амортизация дисконта и начисление процентов проводится ежемесячно. Бухгалтерский учет просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности по операциям учета векселей осуществляется аналогично кредитным операциям. Бланки учтенных векселей учитываются на внебалансовом счете "Другие ценности и документы" по номинальной стоимости векселя на основании Акта приемки - передача ценностей. Доходы от операций по учету векселей включаются в строке 1.1 статьи “Процентный доход” Отчета о финансовых результатах.
В зависимости от цели приобретения, материальные активы отображаются в учете в составе основных средств, товарно-материальных запасов или финансовых инвестиций. С целью ведения бухгалтерского учета основные средства классифицируются на следующие группы:
· основные средства стоимостью свыше 500грн. и сроком полезного использования свыше одного календарного года ;
· незавершенные капитальные инвестиции;
· другие основные средства (необоротные материальные активы), приобретенные или созданные Банком самостоятельно и не отнесенные вышеупомянутых групп основных средств. Эти необоротные активы разделяются на следующие группы:
- библиотечные фонды;
- малоценные необоротные материальные активы (инструменты, приборы, инвентарь, мебель, другие необоротные материальные активы, стоимостью от 100 до 500 гривен за единицу (комплект), срок полезного использования которых составляет свыше одного календарного года ;
- временные (не титульные) сооружения;
- другие необоротные материальные активы.
Срок полезного использования основных средств 1- й группы представляет от 5 до 20 лет, 2- й группы – от 2 до 20 лет, 3- й группы - от 2 до 15 лет. Основные средства Банка признаются по первоначальной стоимости, которая включает все затраты , которые связаны с приобретением, созданием , доставкой, установкой и введением в эксплуатацию.
После первоначального признания объекта основных средств как актива его дальнейший учет осуществляется:
а) по первоначальной стоимости (себестоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности;
б) по переоцененной стоимости (справедливой стоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности – для объектов, которые раньше уже были переоценены.
Если на дату составления баланса остаточная стоимость объекта существенно отличается от его справедливой стоимости нужно осуществлять переоценку, во время которой на одну и ту же дату может осуществляться переоценка всех объектов соответствующей группы активов. Переоценка группы необоротных активов, объекты которой уже испытали переоценки, в дальнейшем должны проводиться с такой регулярностью, чтобы их остаточная стоимость на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости. Переоценка необоротных активов осуществляется по приказу Главы Правления Банка. Не подлежат переоценке малоценные необоротные материальные активы и библиотечные фонды, а также необоротные активы, относительно которых объективно невозможно установить справедливую стоимость.
Единицей учета необоротных активов является отдельный инвентарный объект. Предметы, использование которых возможное только в пределах целостного комплекса, учитываются как один инвентарный объект. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который проставляется на предмете и фиксируется в инвентарной карточке. Бухгалтерский учет ведется по группам объектов, классифицированным и утвержденным Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов банков Украины, которая утверждена постановлением Правления НБУ от 20.12.2005 № 480.
Начисление амортизации основных средств осуществляется с учетом норм амортизации, дифференцированных в зависимости от назначения , срока использования основных средств и их морального износа . Для начисления амортизации основных средств применяется прямолинейный метод. На протяжении 2007 года изменения в порядке начисления амортизации не происходили. Списание с баланса основных средств осуществляется в случае их убытия , продажи , безвозмездной передачи или невозможности получения Банком в будущем экономических выгод от их использования .
В случае продажи основных средств цена реализации принимается на уровне балансовой стоимости или определяется путем проведения экспертной оценки для выяснения их реальной (соответствующей рыночной с учетом полезному использованию) стоимости. Финансовый результат от убытия основных фондов определяется как различие между полученным доходом от убытия и их остаточной стоимостью.
Банк в своей деятельности применяет соглашения оперативного лизинга как в качестве лизингополучателя так и в качестве лизингодателя. Основные средства и нематериальные активы, предоставленные Банком в оперативный лизинг остаются в составе активов Банка и учитываются на отдельных аналитических счетах по справедливой стоимости. Принятые в оперативный лизинг активы учитываются Банком по внебалансовому счету 9840 „Основные средства и нематериальные активы, которые приняты в оперативный лизинг (аренду)” по стоимости, указанной в соглашениях об оперативном лизинге. Соглашения об оперативном лизинге составляются по рыночной стоимости.
Ежемесячное начисление лизинговых платежей отображается на счетах 6395 „Доходы от оперативного лизинга (аренды)” и 7395 „Затраты на оперативный лизинг (аренду)” согласно условиям действующих соглашений и отображаются в Отчете о финансовых результатах как другие доходы/затраты .
Согласно действующему законодательству Банк создает общие резервы для возмещения возможных убытков от разных видов рисков за счет нераспределенной прибыли Банка после налогообложения, специальные резервы за счет затрат Банка и обязательных резервов
Банк формирует резервный фонд на основании решения общего собрания акционеров. Уставом Банка установлено ежегодное отчисление в резервный фонд в размере 5 процентов от чистой прибыли Банка до достижения ими 25 процентов размера регулятивного капитала Банка. Сформированный общий резерв учитывается в балансе на счете 5021 „Резервные фонды”. На протяжении 2007 года Банк осуществлял отчисление в резервный фонд. На протяжении отчетного года Банк не осуществлял формирования общего резерва и других фондов по счетам 5020 „Общие резервы” и 5022 „Другие фонды банка” соответственно.
Специальные резервы формируются под задолженность, которая возникла по:
- кредитным операциям (примечание 1.10);
- ценным бумагам (примечания 1.6 – 1.9 );
- начисленным просроченным доходам (примечание 1.5.);
- дебиторской задолженности.
Банк формирует резерв по средствам, которые содержатся на корреспондентских счетах, открытых в других банках- нерезидентах. Резерв рассчитывается с учетом риска страны. Банк не имеет коррсчетов, открытых в банках, признанных банкротами или зарегистрированных в офшорных зонах .
Специальный резерв по операциям с ценными бумагами формируется в порядке, определенном НБУ с учетом вида ценной бумаги (долговые ценные бумаги, акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью), метода определения его балансовой стоимости (себестоимости или справедливой стоимости) и при наличии риска ценной бумаги на дату расчета резерва. Фактор риска определяется с учетом риска эмитента согласно его классу согласно Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, утвержденным постановлением Правления НБУ от 06.07.2000 г. N 279.
Резервы под просроченные начисленные доходы формируются на общую сумму задолженности по начисленным и просроченным свыше 31 дня доходам или доходам, которые классифицируются как сомнительные к возвращению. Классификация и формирование специального резерва под дебиторскую задолженность выполняется согласно Учетной политике и внутреннему положению о формировании резервов согласно требованиям Положения о порядке формирования и использования банками резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности, утвержденного постановлением Правления НБУ от 13.12.2002г. №505.
Дебиторская задолженности делится на группы и виды риска: задолженности, которая возникла исходя из условий договоров, с учетом количества дней просрочки и в зависимости от времени учета задолженности на балансе Банка. Если дебиторская задолженность была отнесена к ІV гриппы риска, она считается убыточной и в дальнейшем учитывается на счетах учета сомнительной дебиторской задолженности (счета1880, 2889, 3580).
Резерв по внебалансовым операциям (в том числе по предоставленным аккредитивам, авалям, гарантиям) учитывается по счетам группы 369 „Банковские резервы на покрытие рисков и затрат ” Плана счетов (3690 и 3699). Расчет специальных резервов осуществляется на основании оценки состояния кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг, дебиторской задолженности, просроченной и сомнительной задолженности по начисленным доходам, средствам, которые содержатся на корреспондентских счетах, которые открыты в других банках.
Для этого ежемесячно, по состоянию на последний рабочий день месяца, Банком проводится инвентаризация всех портфелей, которая оформляется инвентаризационными сведениями с утверждением протокола Кредитного комитета/комиссии Банка. Согласно данным инвентаризационным сведениям осуществляется классификация задолженности и рассчитывается размер резерва.
Кредитный Комитет Банка рассматривает и анализирует представленную информацию в объеме Главного Банка. Решение Кредитного Комитета о дополнительном формировании или уменьшении уже сформированного резерва оформляется протоколом.
Филиалы Банка проводят расчеты и формирование резерва самостоятельно, на основании решения собственных кредитных комиссий филиалов. Согласно Протоколу Кредитного комитета/комиссии сформированные резервы отображаются в балансе Банка. Резерв формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность.
Формирование специального резерва в национальной валюте Украины осуществляется путем увеличения/уменьшения суммы резерва предыдущего месяца согласно актуальному расчету чистого кредитного риска.
Формирование специального резерва в иностранной валюте осуществляется путем:
· расформирования суммы резерва за предыдущий месяц в полном объеме по курсу, который действовал на дату последнего рабочего дня предшествующего отчетному месяцу;
· формирование суммы резерва в полном объеме согласно новой рассчитанной сумме резерва за отчетный месяц по курсу, который действовал на день такого проведения (курса текущего дня).
Затраты на формирование специальных резервов включены в строку 13 "Чистые затраты на формирование резервов" Отчета о финансовых результатах.
Банк формирует обязательные резервы исходя из установленных нормативов обязательного резервирования относительно вовлеченных Банком средств в целому за сведенным балансом банка - юридического лица с учетом всех филиалов. Обязательному резервированию подлежат все вовлеченные Банком средства, за исключением кредитов, полученных от других банков, и иностранных инвестиций, привлеченных от международных финансовых организаций, а также средств, привлеченных на условиях субординированного долга . Суммы сформированных обязательных резервов хранятся на корреспондентском счете Банка, открытому в НБУ.
Налоговая декларация налога на положительную стоимость и налога на прибыль формируется и платится консолидировано Головным банком. Расчеты по налогу на доход физических лиц, на землю, транспорт, плата за загрязнение окружающего среды, размещение внешней рекламы, использование радиочастотного спектра и другие обязательные платежи в местный бюджет проводятся филиалами самостоятельно в зависимости от наличия объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по установленным в нормативно - законодательном порядке ставкам.
Прибыль налогоплательщиков в отчетном периоде облагается по ставке 25 процентов от объекта налогообложения. Налоговый учет в Банке осуществляется с соблюдением требований налогового законодательства Украины, внесистемно на счетах 8 класса . Банк является плательщиком консолидированного налога на прибыль. С целью согласования финансового и налогового учета проводится расчет и отображение в бухгалтерском учете отсроченных налоговых обязательств и отсроченных налоговых активов (счета 3521,3621).
Расчет отсроченных налоговых обязательств и отсроченных налоговых активов выполняется на основании Инструкции о порядке отображения в бухгалтерском учете банками Украины текущих и отсроченных налоговых обязательств и налоговых активов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 19.03.2003 г.№121, и положений национального Стандарта бухгалтерского учета №17 “Налог на прибыль”.
За 2007 год налог на прибыль составляет 25 617 тыс.грн., сумма учетного налога на прибыль, исходя из ставки налога на прибыль 25%, составляет 74 296 тыс.грн. Различие в сумме 48 679 тыс.грн. образовалось за счет постоянных различий в активах и пассивах на общую сумму 222 362 тыс.грн. и временных различий - на сумму 27 648 тыс.грн. Банк не имеет временных различий, связанных с финансовыми инвестициями в дочерние и ассоциированные компании в связи с отсутствием таких вложений.
Банк не имеет доходов/затрат из налога на прибыль, связанных с прибылью/убытком от деятельности, которая прекращается, в связи с отсутствием такой деятельности.
При работе со связанными лицами Банк руководствуется действующим законодательством, в частности Законом Украины “О банках и банковской деятельности” и Инструкцией о порядке регулирования деятельности банков в Украине, утвержденной постановлением Правления НБУ от 28 августа 2001 г. N 368.
При осуществлении операций со связанными лицами Банк применяет общие методы оценки активов и обязательств, которые не предусматривают создания более благоприятных условий деятельности.
Виды и объемы операций со связанными лицами указаны в Примечании 35 ”Операции связанных сторон”.
Банком на протяжении 2007 года контракты, предназначенные для учета хеджирования, не составлялись . Банк заключал соглашения с деривативами исключительно с целью получения спекулятивного дохода от колебания цен (курсов) или заключенные с целью арбитража, которые Банк имеет четкие намерения продать в ближайшем будущем. Указанные контракты включаются в торговый портфель Банка и включают в себя соглашения типа “своп”, которые делятся на процентные и валютные (форексные) и форвардные соглашения .
В 2007г. Банк заключал форексные свопы на условиях “спот” с другими банками и форвадные соглашения с клиентами Банка. Валютные (форексные) свопы составлялись для осуществления обмена валют со следующим обратном обменом. Форвардные соглашения составлялись для осуществления покупки- продажи иностранной валюты за национальную валюту и одной иностранной валюты за другую иностранную валюту.
Соглашения, заключенные с отсроченной датой валютирования, отображаются на счетах внебалансового учета. При наступлении даты валютирования операции по внебалансовому учету списываются и переносятся на балансовые счета. Внебалансовые статьи в иностранной валюте и банковских металлах учитываются в двойном измерении и подлежат переоценке аналогично балансовым счетам. Курсовые различия от переоценки внебалансовых статей учитывались на счете 3810 „Переоценка финансовых инструментов в иностранной валюте и банковских металлах, которые учитываются на внебалансовых счетах”.
Торговый доход от операций с иностранной валютой включен в строку 3 статьи “Торговый доход” Отчета о финансовых результатах.
Согласно требованиям Инструкций о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ N 598 от 07.12.2004 г., Банк начиная с 2007 года составляет отчеты по сегментам деятельности Банка. Банк осуществляет свою деятельность в одном географическом сегменте на территории Украины и потому отчет за географическими сегментами не подается .
Сегменты деятельности определяются Банком согласно требованиям Постановления 598 относительно критериев отдельного отображения сегментов: · доход по сегменту составляет 10 % или больше от общего дохода (включая банковскую деятельность в пределах сегмента) всех сегментов Банка;
· финансовый результат (прибыль или убыток ) сегмента представляет не менее чем 10 % большей из двух абсолютных величин - общей суммы прибыли или общей суммы убытка всех сегментов Банка;
· активы сегмента составляют 10 % или больше от общих активов Банка.
Внешний доход всех определенных отчетных сегментов должны представлять не менее чем 75 % общего дохода Банка. В случае, если совокупный доход признанных отчетных сегментов меньше такого уровня, осуществляются выделения дополнительных сегментов с целью достижения указанного уровня дохода, даже если такие дополнительные сегменты не будут отвечать вышеупомянутым критериям (10 % порог).
Согласно указанным условиям и критериям Банком к отчетным отнесенные следующие четыре сегмента деятельности:
– операции корпоративного банкинга;
– операции розничного банкинга;
– операции межбанковского банкинга;
– общебанковский сегмент, к которому относятся все другие операции Банка.
Доходы/затраты отчетных сегментов составляют все доходы и затраты , осуществленные на протяжении отчетного периода и которые возможно отнести к сегменту .
Отнесение доходов и затрат в соответствующие подразделы с дальнейшим отнесением к соответствующим сегментам осуществляется с помощью данных управленческого учета. Аналогичным образом осуществляется отнесения к отчетным сегментам деятельности активов и обязательств.
К активам сегмента относятся те активы, которые используются сегментом в его деятельности и которые возможно прямо отнести к этому сегменту или обоснованно распределить на этот сегмент. Активы сегмента не включают активы из налога на прибыль. К обязательствам сегмента относятся те обязательства, которые возникли в результате деятельности сегмента и которые возможно прямо отнести к этому сегменту или обоснованно распределить на этот сегмент. Информация об отчетных сегментах Банка отображена в примечании 29 „Отчетные сегменты”.
Согласно договору от 12 июня 2007 г. № 403-06/07 специалистами Общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма "Объединенная аудиторская группа" проведена проверка годовой финансовой отчетности Открытого акционерного общества "Банк "Финансы и Кредит" по состоянию на конец дня 31 декабря 2007 г. и за 2007 г.
Основные сведения об аудиторской фирме.
Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма „Объединена аудиторская группа” (идентификационный код ЕГРПОУ 30489132, зарегистрированная Старокиевской государственной администрацией г. Киева 9 августа 1999 г.) действует на основании лицензии Аудиторской Палаты Украины №2141 от 30 сентября 1999 года (действительная до 26.01.2001 г.) и на основании Свидетельства о внесении в Реестр субъектов аудиторской деятельности № 2141 согласно решению АПУ № 98 от 26.01.2001 г., согласно решению АПУ №156/6 от 15 декабря 2006 г. действие Свидетельство продлено до 15 декабря 2010 г.
Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку Украины ООО АФ "Объединенная аудиторская группа" внесенная в Реестр аудиторов и аудиторских фирм, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, которые осуществляют деятельность на рынке ценных бумаг (Свидетельство №75, согласно решению ГКЦБФР №313 от 13.02.2007г., действительное до 15.12.2010 г.).
По результатам проверка годовой финансовой отчетности ОАО "Банк "Финансы и Кредит" по состоянию на конец дня 31 декабря 2007 г. и за 2007 г. предоставленный условно-положительный аудиторский вывод, подписанный генеральным директором ООО АФ "Объединенная аудиторская группа" Жучковой И.В., которая имеет действующий сертификат НБУ на право осуществления аудиту банков № 0000023 от 28.12.2004г. (действующий до 01.01.2010 г.) и свидетельство НБУ на право осуществления аудиту банков № 0000002 от 30.08.2007 г. (действующее до 01.01.2010 г.), свидетельство ГКЦБФР о внесении в Реестр аудиторов финансовых учреждений, которые предоставляют услуги на рынке ценных бумаг серия АА №514 от 26.01.2005 г.( действующее до 30.07.2009 г.)
Версия для печати
